1. 推出各種涵蓋新冠肺炎保險責任的保險產品

場景

根據我們的觀察，目前很多保險公司為協助應對疫情，都緊急采取了升級保險產品的措施，在原保險責任的基礎上進行擴展，增加對于新型冠狀病毒感染的肺炎的賠付，且部分保險公司承諾將承保盈余全數作為公益基金。

現行政策下稅務處理

目前保險公司開辦的一年期以上人身保險產品取得的保費收入免征增值稅。而保險公司應對新型冠狀病毒感染的肺炎推出的保險產品，通常為短期健康險及短期意外險，無法享受增值稅免稅政策。

政策建議訴求

財政部稅務總局新近下發的2020年第8號公告中，已對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅。上述保險產品也是保險公司為了共同抗疫，為感染新冠肺炎的患者主動增加的保險保障，因此，建議亦將保險公司該類保險產品自擴展保險責任之日起取得的保費收入納入增值稅免稅范圍。

2. 企業為員工購買各種涵蓋新冠肺炎保險責任的保險產品

場景

在保險公司推出上述保險產品的同時，很多企業為了給員工在工作生產的過程中提供保險保障，尤其是目前奮戰在抗疫一線的生產加工企業，公共交通運輸服務企業、生活服務企業及為居民提供必需生活物資快遞收派服務企業等，紛紛為員工購買了上述應對新型冠狀病毒傷害的保險產品。

現行政策下稅務處理

企業所得稅方面，《企業所得稅實施條例》第三十六條規定，除企業依照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規定可以扣除的其他商業保險費外，企業為投資者或者職工支付的商業保險費，不得扣除。

政策建議訴求

財政部稅務總局2020年第10號公告已將企業發放給個人的用于預防新冠肺炎的藥品、醫療用品、防護用品等實物（不包括現金）不計入工資、薪金收入，免征個人所得稅。為了鼓勵各企業為其員工購買應對新冠病毒的保險產品，進一步增加對企業員工的保障，建議明確企業為員工購買的涵蓋新冠肺炎保險責任的保險產品發生的支出可在企業所得稅前扣除，且對企業員工取得的該類保險產品也免征其個人所得稅。

3. 向疫區醫務人員及家屬、疫區新聞工作者或社會大眾等贈送保險產品

場景

銀保監會人身險部【2020】21號文規定，“面向醫護、疾控等疫情防控一線人員和媒體記者等贈送保險的，相關險種可不受《中國保監會關于規范人身保險公司贈送保險有關行為的通知》（保監發【2015】12號）第二條限制。”即，監管部門已經放寬了應對本次疫情可贈送保險的險種限制，積極鼓勵保險公司為本次疫情中的相關人員贈送保險產品。

與此同時，許多保險公司已面向疫區醫務人員及家屬、疫區新聞工作者或社會大眾免費贈送保險產品。此舉也是對銀保監會人身險部【2020】21號文提出的“鼓勵向疫情防控一線人員捐贈保險，為其提供充足的保險保障”的積極響應。

現行政策下稅務處理

增值稅方面，財稅2016年36號文規定，單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，需視同銷售服務繳納增值稅，但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。稅法并未對用于公益事業或者社會公眾的范圍進行進一步明確，保險公司有需要就該部分保險產品進行增值稅視同銷售處理的稅務風險。

個人所得稅方面，根據《關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第74號）相關規定，保險企業向疫區醫務人員及家屬、疫區新聞工作者或社會大眾贈送的保險產品，不屬于列舉的免稅項目，應該按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅。

政策建議訴求

從增值稅角度，目前，財政部及國家稅務總局新近頒布的9號公告已將企業自產、委托加工和購買的貨物通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關，或者直接向承擔疫情防治任務的醫院無償捐贈的，免征增值稅及附加稅費。考慮到此次疫情需要，建議稅務機關亦出臺相應政策，明確保險公司將其保險產品對外贈送的，無需進行增值稅視同銷售處理。同時，從個人所得稅的角度，建議免除該部分贈險的個人所得稅。

注：若能夠將該部分險種進行增值稅免稅處理，則無需考慮上述保險產品對外贈送時的增值稅視同銷售問題。

4. 針對員工及家人發放關愛金、慰問金等

場景

考慮到員工在本次疫情中的人身和財產安全，部分保險公司亦針對感染此次新冠肺炎員工，及奮戰在戰役一線的企業員工及家屬，推出關愛金、慰問金等，從而為企業員工保駕護航，免除后顧之憂。

現行政策下稅務處理

根據個人所得稅法規定，福利費、撫恤金、救濟金，免征個人所得稅。財政部及國家稅務總局新近頒布的“關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關個人所得稅政策的公告”（“10號公告”），明確了單位發給個人用于預防的藥品，醫療用品和防護用品等實物（不包括現金）免征個人所得稅。但是給予感染肺炎員工的關愛金，慰問金， 并未明確是否可以免稅。

“10號公告”明確了參加疫情防治和防控工作的醫務人員和防疫工作者按照政府規定標準取得的臨時性工作補助和獎金，免征個人所得稅。但是并未對防疫工作者的范圍進行明確。比如對于企業奮戰在防疫防控一線的員工，如生產人員，行政人員，后勤人員等，是否屬于適用免稅的人群，文件沒有明確規定，各地執行不一。

政策建議訴求

建議明確企業發給感染肺炎員工的關愛金，慰問金可以根據“10號公告”的精神予以免征個人所得稅。
同時，允許企業可以根據“10號公告”的精神自行定義享受免稅的防疫工作者的人員范圍。對該類人群取得的跟本次疫情相關的企業關愛金、慰問金等予以免征個人所得稅。

5. 疫后長期護理型保險亟待發展

場景

從長期來看，疫后針對本次不幸染病的人群康復后的長期護理對于全社會均提出了很高的要求，因此，建立長期護理保險制度，推出長期護理型保險產品顯得尤為必要和緊迫。

政策建議訴求

結合我國試點城市長期護理保險發展現狀和國際成熟經驗，主要對于我國長期護理保險制度的建設提出以下兩方面建議：

首先，為了降低政府壓力及個人壓力，建議協調社會性的保障繳費和商業性護理保險的共同作用，引入和發展商業護理保險，建立多層次長期護理保障制度。

同時，建議考慮將長期護理保險產品納入稅優保險產品范圍，或納入個人所得稅專項附加扣除項目在個人所得稅前列支，以促進商業長期護理保險的發展。

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